工程审计流程是怎样的

为了判断一个工程是否合法、合理以及有效,确保工程项目目标能够顺利实现,需要运用科学的方法以及程序对其进行审核检查。很多人不太清楚工程审计的流程。

一、工程审计g f Q流程是怎样的

  (一)审前准备工作

  1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件,在进行工程决算审计工作之前,必须对其q : J进行收集整理,并进行详细地了解。

  2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸,清点无误后依次识读。

  3、了解决算包括的; U X U范围。根据决算编制说明,了解决算包括的工程内容。例如配套设施、; 4 v N y室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

  4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一F M ` 6 Z w %定的适用范围,应根据工程性质,收集熟悉相应的单价、定额资料。

  (二)建设项目跟踪审计) @ ) 7 ? N ? 6程序及相关要求

  1.应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其# i N \ { J各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

  2.审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单H m . : B % ;位的重要o N S D g例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。

  3.对中标合同N @ =价进行控制,不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料,隐蔽工E + } ! c程进行质量和数量监控,防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外,还必须有跟踪审计人H k : c 3 Z Q员签O E 2 X i @ \ .字。

  4.审计组成员应经常深入施工现场,掌握工h D N 0 N程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定,开具核定单。

  5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及% J W : u U 5 4时确定审计结果:

  (1)采用"按实结算"方式的,必须要求施工企业按照已完成的形象进度,及时报送"分部、分项工程"的结算资料,0 k D予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成,工程% ` - l 6 ; ; U |结算审计基本结束";

  (2)采用"中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的,必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算",经审计后作为工程竣工结算的组成部D u A m V & M分;

  (3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的,必须要x , 4求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料s { [ ; I @ w X L,经审计后作为工程4 ` / j k = + P q竣工结算的组成部分;

  (4)对于在建工程其他费用的审计,m { M X I / I `亦应本着"及时、完整、. C O 6 a f准确"的原则进行审计,并按时做好《审计工作底稿》。% S # a ^ x m c

  6.U \ } E 1审计组应建立《跟踪审计项! } y k #目台账》,由主审人员负责z K 1 ^ d h e及时登记审计时间、工% @ ^作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果,成为反映跟踪审计全k P = F N貌的工作日志。

  (三)建设e A \ |项目跟踪审计内容

  建设项目开工前阶段,审计的主要内容应包括:

  1.审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准r 6 : s 3 M、建设规划及施工许可、环保/ \ B T x h M #及消{ \ b | 4 i T X e防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

  2.施工准备阶段是项目建设的前期工作之一,主要把握好项目法人质a , # n M c = W量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查,是否按法定的招投标程序选: 8 A择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理,各种合同是否规范、合法有效,是否建立了质量管理制度,是否组织了设计与施工[ & ] u v单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书,所派监理人员是否有岗位证书q ( | + H `;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力,是否将经过会审后的资料做过技术交底,设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相- 2 \应施工任务的资质,施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。


  3.审计建设项目的资金来j T 4 C K r ;源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备,是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有A % * L * P v关规定,有关评估、计价是否合规] i D4 4 ; o %合理,有无擅自扩大拆迁范a Y c围、提高标准或者降低标准等问题。

  建设项目施工阶段是一个非常关键的时期,= d D G E n T x j关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题,审计内容应包括:

  1、审计合同履行情况。审计与建设项M G = M [ 3目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程$ 6 Z g P 4。如有变更、增g C x ! 7补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。

  2.审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项J 8 &内控制度。如工程签证、验收制度;设备材d # j q [ % L料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、V v N g N N指导建立{ = W x完善的管理制度,保证} V Z项目建设规范运行、建设资金合法使用。

  3.审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理;

 m % + 4.审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需H \ y R = 9 N要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

  5.检查建设资金是否专款专用;= f + ) 9是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,费用支出是否符合"必须、节约"的原则,有无超l K V w出概算控制金额的情况。

 I . = 6.加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的,要分析原因,分清责任,并督促建设单位及时i 6 P ! 9处理,避免造成F : 1 h更大的损失。属政府采购的设备、材l b M O料是否按相应规定办理。

二、工程审计的方式

  1、看图法。即v 1 S N T看图核实工程量与工程e # + $ h价款,审定工程造价b + [ S d S的一种方法)基建工程决算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定e C 9 Q L i B _工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图,而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸t x M的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程决算审计的始终。

  2、观察法。它是指审计` n @人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,发现疑点,验证P % x ^ Z 8 t事实X 2 P d,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法。

  3、询问法。它L u 5是指审计W : ! ]人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据n [ a,揭露事实的真相D v _ * L ; ^ T Q。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

  4、调查法。它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量\ $ A ! o进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。

  5、开挖法。它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人b _ G X / B员到建筑现场,对有疑点的! _ M 3 J t 6隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,所以一般实行抽样定点的Z Y o Q a & h方式。

  6、分析法。它是指审计人员运用各p , n i 8 m f种系统方法,对基建工程项目的具体内容进行分Y % . % S k 9 5 T离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法。分析法的目的在于:

  (1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错误和弊端;

  (2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的基建工程项目的真v b k z E T _ n实情况,进而核实实际工程量与审定工程造价。

  7、测量法。即审计人员深人建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等)5 - c X o,确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。

  8、核n 3 [ r g对法。指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资\ 2 l )料进行查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。

三、工程审计的范围

  有政府性投资的建设项目,一律要进行工程审计。即所有行政、事业单位的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目,规模较大而且涉及的利害关系人较多的,必须进行工程造价审计,比如房开企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。

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